一　会计循环的含义

会计入员需将一个会计期间发生的经济业务经过以“填制和审核原始凭证→登记账簿→编制财务报表”为内容的会计步骤完成会计处理全过程，在连续不同的会计期间，这些工作周而复始，循环往复地进行。习惯上，人们将这种依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理过程称为会计循环。

对会计循环可以从两个方面进行理解：第一，从会计期间的角度，即从广义的角度，是从交易或事项的确认开始，依次经过计量、记录、汇总、实现交易或事项的会计处理，到最后编制财务报表，完成一个会计期间的会计循环；第二，是从具体记录方法的角度，即从狭义的角度，是从填制和审核凭证开始，依次经过登记账簿、成本计算、财产清查等程序，到最后编制财务报表，完成一次会计循环。

二　会计循环的基本内容和过程

（一）对发生的经济业务进行初次确认和记录

以能否用货币计量作为衡量的标准，来分析发生的经济业务。把能够用货币计量的经济业务纳入会计核算的范围，并确定经济业务的发生对会计要素的影响。

（二）填制记账凭证

分析具体的经济业务，通过审核原始凭证，编制会计分录，填制记账凭证或登记日记账，将能够以货币计量的经济业务以会计信息的形式记录下来。

（三）登记账簿

把已编制的记账凭证或日记账登记到相关明细账簿和分类账簿中，分类反映经济业务对各项会计要素的影响。

（四）编制调整分录(www.daowen.com)

根据权责发生制和配比原则的要求，对分类账户的有关记录进行调整，以便正确计算当期损益；对未入账的经济业务编制调整分录，以使各账户反映最新的情况。

（五）对账

包括账证核对、账账核对和账实核对。

（六）结账

将各类收入账户和费用账户结转到有关账户中，结清收入和费用账户，以便结出本期的经营成果。

（七）试算平衡

根据借贷记账法的基本原理进行全部总分类账户的借方与贷方总额的试算平衡。

（八）编制正式的财务报表

根据调整后的试算平衡表编制资产负债表、损益表、现金流量表及附表以及财务状况说明书。从而使得投资者、经营者、债权人及政府的财政、税务、审计等监督部门可以及时地了解报表单位的会计信息，以满足相关部门做出经济决策的需要。

图4-1　会计循环流程示意图