会计要素是从会计的角度解释构成企业经济活动的必要因素，也是根据交易或事项对于可确定的财务会计对象的分类或概括。如前所述，企业的经济活动可分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。

一　资产、负债及所有者权益

（一）资产

资产是指过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产可以具有实物形态，如房屋、机器设备、现金、商品、材料等，也可以不具备实物形态，如以债权形态出现的各种应收款项，以特殊权利形态出现的专利权、商标权等无形资产。资产按其流动性可以分为流动资产与非流动资产。

流动资产是指在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括库存现金、银行存款、应收及预付款项、存货等。

非流动资产（一般）是指不符合流动资产定义的资产，或者是超过一年变现、耗用的资产，通常包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他财产。长期投资是指不准备在一年内变现的投资。固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等；无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的、可辨认的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权等。

综上所述，资产的特征是很明显的。首先，资产必须是企业拥有或控制的。拥有是指拥有产权（所有权），控制是指虽然没有产权，但有支配使用权，如从银行取得借款存在自己的账户上，应该列入本企业的资产。其次，资产是能为企业带来经济利益的资源，它的形态各异，但都能够给企业带来经济利益。再次，资产是过去的交易或事项形成的，未来的交易可能形成的资产不能加以确认。最后，它必须能以货币计量，不能确认和计量其价值的不能作为资产。

（二）负债

负债是过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。它又分为流动负债和非流动负债。

流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预提费用等。

非流动负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券等。

综上所述，负债的特征表现为：第一，负债是过去的交易或事项形成的现时义务，是实实在在的偿还义务，潜在的义务不能确认为负债。第二，偿还义务的履行会导致经济利益流出企业。

（三）所有者权益

所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，包括企业投资者对企业投入的资本以及在经营中形成的留存收益。投入资本就是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。留存收益则是企业在经营活动中积累的资本增值额，包括盈余公积和未分配利润。(www.daowen.com)

综上所述，所有者权益的特征表现为：第一，所有者仅对企业的净资产享有所有权，净资产是资产减去负债后的余额。第二，所有者权益不是一个独立的要素，其非独立性表现在所有者权益金额的确认、计量需要依赖于资产和负债。

“权益”一词作为会计学的概念，源于西方。权益包括广义和狭义两种概念。它包括债权人权益和投资者提供的以投资方式形成的所有者权益。广义的权益分为负债（债权人的权益）和所有者权益。狭义的权益是指“资产或资产股权超过一切债务的净值”，这里的权益特指所有权净值，即所有者权益。负债与所有者权益虽然都是资产的来源，却是两个不同的概念。负债是一项债务责任，只有通过偿还才能取消，或者用新的负债来代替旧的负债。负债反映的是企业作为债务人与债权人之间的关系，形成企业的债务资本。所有者权益反映的则是产权关系，即企业净资产归谁所有，形成的是永久性资本。

二　收入、费用与利润

企业的生产经营活动都是以盈利为目的的，盈利就是通过一定经济活动取得利润，是收入与相应费用进行比较，收入大于费用的结果，也可以说是企业一定会计期间的经营成果。他们之间的逻辑关系及数量上的关系是：利润=收入-费用。在会计学中，收入与费用是围绕着利润产生的相互关联的两个概念，企业要通过支付一定的费用才能得到收入，而支付费用的目的就是取得收入。

（一）收入

收入是日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入是一个特定的会计概念，不是所有的经济利益流入都是收入，它是与费用相对应的概念。企业取得收入意味着，或者增加了资产，或者减少了负债，或者二者兼而有之，不论是增加资产，还是减少负债，都表明经济利益流入企业。由于经济利益流入企业，形成利润，利润分配后最终会增加所有者权益。对企业来说，收入是补偿费用、取得盈利的源泉，是企业经营活动取得的经营成果。企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权的收入。

收入的特征表现为：首先，收入是指企业在日常活动中产生的经济利益流入，偶然活动产生的经济利益流入只能形成利得，不是这里所讲的收入。其次，形成经济利益的流入，也就是说日常活动能够形成企业实实在在的经济利益，如果形成的只是名义上的经济利益，就不能确认为收入。最后，收入的形成会导致所有者权益增加，但这里的所有者权益增加不是由投资者的投资形成，而是由利润形成的。

（二）费用

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用是一个特定的会计概念，不是所有的经济利益流出都是费用，它是与收入相对应的概念，也可以说是企业为取得收入而付出的代价。费用有多种表现形式，但其本质是资产的转化形式，是企业资产的耗费。费用的特征表现为：首先，费用是为取得收入而付出的一种代价，因此费用的确认应与收入进行配比确定，配比的方式有直接配比和间接配比两种。其次，费用表现为企业经济利益的流出，或者说是企业收入的一种扣除。再次，费用是补偿尺度，即从收入中分出多少来补充经营耗费，保证经营按原有规模进行。最后，费用会导致所有者权益减少。

（三）利润

利润是指企业一定会计期间的经营成果，全部收入与全部费用相比较的结果就是利润（如果是负数就是亏损）。也可以说利润是一个特定的会计概念，是通过会计方法计算出来的企业在一定会计期间内生产经营的财务成果，是收入与费用相抵后的盈余，它不是一个独立的要素，其计量需要依靠收入和费用。由此可见，收入、费用是影响企业利润的主要因素。企业通过销售商品或提供劳务，以现金或者应收账款的形式，从客户处获得收入，会引起企业资产的增加或负债的减少，当然也会引起所有者权益的增加。企业为了获得收入就需要支付费用，费用都必须由收入来补偿，所以会导致收入的减少。费用与资产有着密切的关系，将经营过程作为一个动态过程来看，一切费用都可以视为一瞬间的资产，而取得资产也是为了获得收入，一旦资产投入使用，就从资产形态一次或者多次转变为费用形态。利润可以理解为企业净资产的增加额，亦即所有者权益的增加额。相应地，收入的实现最终增加所有者权益，费用的发生最终减少所有者权益。

表1-1　会计六要素

收入与利得：收入强调日常所得，且与所有者投入无关，是总流入。利得不同于收入，利得是净流入，利得可能计入所有者权益，可能计入当期损益（营业外收入/支出），也可能影响营业利润。