资产负债表各个项目又分为“期末余额”和“年初余额”两栏，应分别填列（对称填制）。

（一）“期末余额”栏的填列方法

资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末（月末、季末、年末）余额填列，其各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：

1.根据总账科目的余额直接填列

根据总账科目的余额直接填列。如根据“交易性金融资产”“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列。

2.根据明细账户的余额计算填列

根据明细账户的余额计算填列。如“应付票据及应付账款”项目，需要根据“应付票据”账户的期末余额，以及“应收账款”和“预付账款”两个账户所述的明细账户的期末贷方余额计算填列。

3.根据总账科目余额和明细科目余额计算填列

根据总账科目和明细科目余额计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，如“存货”项目，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。

5.综合运用上述填列方法分析填列

根据有关科目余额减去其备抵项目的净额填列，如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”账户余额后的净额填列。

（二）“年初余额”栏的填列方法

本表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。

（三）资产负债表“期末余额”各项目的具体填列方法

1.流动资产项目

（1）“货币资金”项目，反映企业会计报告期末库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”账户的期末借方余额合计数填列。

（2）“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。

（3）“应收票据及应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的，企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项，以及收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应收票据”的借方期末余额，以及“应收账款”和“预收账款”账户所属的相关明细账户的期末借方余额合计，减去“应收票据”和“应付账款”计提的“坏账准备”账户贷方余额后的差额填列。

（4）“预付账款”项目，反映企业预收的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如果“预付账款”账户所属明细账户的期末为贷方余额，应在本表“应付账款”项目填列。

（5）“其他应收款”项目，反映企业除应收票据及应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”账户的期末余额合计数，减去“坏账准备”账户中相关坏账准备期末余额后的金额填列。

（6）“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种原材料、库存商品、在产品、半成品、发出商品、周转材料和委托代销商品等。本项目应根据“在途物资（材料采购）”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的小企业，应按加或减材料成本差异、减商品进销差价后的金额填列。

（7）“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关账户的期末余额分析填列。

（8）“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关账户的期末余额填列。如果其他流动资产价值较大，应在财务报表附注中披露其内容和金额。

2.非流动资产项目

（1）“债权投资”项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“债权投资”账户的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”账户中相关减值准备的期末余额后分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。

（2）“其他债权投资”项目，反映资产负债表日企业分类为公允价值计量且变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“其他债权投资”相关的明细账户期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期非流动资产”项目反映。企业购入的以公允价值计量且变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。

（3）“长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采取递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。本项目根据“长期应收款”期末余额，减去一年内到期的部分、“未确认融资收益”账户期末余额、“坏账准备”账户中按长期应收款计提的坏账损失后的金额填列。

（4）“长期股权投资”项目，反映投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”账户的期末余额的金额填列。

（5）“固定资产”项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目应根据“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”账户的期末余额填列。

（6）“在建工程”项目，反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。该项目应根据“在建工程”账户期末余额，减去“在建工程减值准备”账户的期末余额后的金额，以及“工程物资”账户期末余额，减去“工程物资减值准备”账户的期末余额后的金额填列。

（7）“无形资产”项目，反映企业持有的各项无形资产的净值。本项目应根据“无形资产”账户期末借方余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户的期末贷方余额填列。

（8）“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用。本项目应根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。

（9）“递延所得税资产”项目，反映企业应可抵扣暂时性差异形成的递延所得税资产。本项目根据“递延所得税资产”账户期末余额填列。

（10）“其他非流动资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。(www.daowen.com)

3.流动负债

（1）“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下（含一年）的借款。本项目应根据“短期借款”账户的期末贷方余额填列。

（2）“交易性金融负债”项目，反映企业发行短期债券等所形成的交易性金融负债公允价值。本项目根据“交易性金融负债”账户期末余额填列。

（3）“应付票据及应付账款”项目，反映资产负债表日企业因购买材料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项，以及开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应付票据”账户的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”账户所述的相关明细科目的期末贷方余额合计填列。

（4）“预收账款”项目，反映企业按合同规定预收的款项。本项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。

（5）“合同负债”项目，反映企业按照《企业会计准则第14 号——收入》（2017年修订）的相关规定，根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同负债。“合同负债”项目根据“合同负债”的相关明细账户期末余额分析填列。

（6）“应付职工薪酬”项目，反映企业应付未付的工资和社会保险费等职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余额填列，如“应付职工薪酬”账户期末为借方余额，以“-”号填列。

（7）“应交税费”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列；如“应交税费”账户期末为借方余额，以“-”号填列。

（8）“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂估的款项。本项目应根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”账户的期末余额合计填列。

（9）“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。

（10）“其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。

4.非流动负债项目

（1）“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上（不含一年）的各期借款。本项目应根据“长期借款”账户的期末余额减去一年内到期部分的金额填列。

（2）“应付债券”项目，反映企业尚未偿还的长期债券摊余价值。本项目根据“应付债券”账户期末贷方余额减去一年内到期部分的金额填列。

（3）“长期应付款”项目，反映企业除长期借款、应付债券以外的各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”账户的期末余额，减去“未确认融资费用”账户期末余额和一年内到期部分的长期应付款后填列。

（4）“预计负债”项目，反映企业计提的各种预计负债。本项目根据“预计负债”账户期末贷方余额填列。

（5）“递延所得税负债”项目，反映企业根据应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债。本项目根据“递延所得税负债”账户期末贷方余额填列。

（6）“其他非流动负债”项目，反映企业除以上非流动负债以外的其他非流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额，减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额分析填列。非流动负债各项目将于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在“一年内到期的非流动负债”项目反映。

5.所有者权益项目

（1）“实收资本（股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本总额。本项目应根据“股本（实收资本）”账户的期末贷方余额填列。

（2）“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”账户的期末贷方余额填列。

（3）“其他综合收益”项目，反映企业其他综合收益的期末余额，本项目应根据“其他综合收益”账户的期末余额填列。

（4）“库存股”目，反映企业收购转让或注销的本公司股份金额。本项目应根据“库存股”账户期末借方余额填列。

（5）“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”账户的期末贷方余额填列。

（6）“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。

（四）资产负债表编制举例

【例10-2】厦门华仁工业公司，2019年12月各类账户的期末余额如表10-2 所示，根据该资料，编制的资产负债表如表10-3 所示。

表10-2　账户期末余额

续表

表10-3　资产负债表

续表