（一）库存现金的清查

库存现金的清查采用实地盘点法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，确定账存与实存是否相符。

在实际工作中，除了由出纳人员对现金进行经常性清查外，还应由清查小组对库存现金进行定期或不定期的清查。现金清查时，出纳人员必须在场，现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。同时，清查人员还应认真审核现金收付凭证和有关账簿，检查财务处理是否合理合法，账簿记录有无错误，有无用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金（即“白条抵充库存”）、超库存现金限额等情况，以确定账存与实存是否相符，等等。

盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制库存现金盘点报告表，并由盘点人员和出纳人员签章。库存现金盘点报告表兼有盘存单和实存账存对比表的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。

（二）银行存款的清查

银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，查明银行存款的实有数额。银行存款的清查一般在月末进行。

1.银行存款日记账与银行对账单不一致的原因

将截至清查日所有银行存款的收付业务都登记入账后，对发生的错账、漏账应及时查清更正，再与银行的对账单逐笔核对。如果二者余额相符，通常说明没有错误；如果二者余额不相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。

所谓未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。未达账项一般分为以下四种情况：

（1）企业已收，银行未收。即企业已收款记账，银行未收款未记账的款项。

（2）企业已付，银行未付。即企业已付款记账，银行未付款未记账的款项。

（3）银行已收，企业未收。即银行已收款记账，企业未收款未记账的款项。

（4）银行已付，企业未付。银行已付款记账，企业未付款未记账的款项。

2.银行存款清查的步骤

银行存款的清查按以下四个步骤进行：

（1）将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√”。

（2）找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项）。(www.daowen.com)

（3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入银行存款余额调节表，并计算出调整后的余额。

（4）将调整平衡的银行存款余额调节表，经主管会计签章后，呈报开户银行。

凡有几个银行户头以及开设有外币存款户头的单位，应分别按存款户头开设银行存款日记账。每月月底，应分别将各户头的银行存款日记账与各户头的银行对账单核对，并分别编制各户头的银行存款余额调节表。

3.银行存款余额调节表的编制

为了检查企业与银行是否有记账错误，很显然应先去掉未达账项因素，调整了未达账项因素后，如果还不相等，肯定一方或双方存在错误。剔除未达账项因素，应编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表采用补记法编制，即以企业和开户的银行对账单双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。调整余额的计算公式如下：

企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款

=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款

【例9-1】某企业2019年8月31日银行存款日记账的余额为70500元，银行对账单的余额为127 500元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

②企业开出转账支票45 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

③企业委托银行代收某公司购货款75 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

④银行代企业支付电话费3 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

根据上述资料编制银行存款余额调节表，如表9-1 所示。

表9-1　银行存款余额调节表　元

银行存款双方余额调节相符后，对未达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账而企业未入账的各项经济业务，不能以银行存款余额调节表作为原始凭证编制会计分录，而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。银行存款余额调节表调节后，双方余额如果相等，一般说明记账没有错误；如果不相符，则一方或双方记账肯定有错。银行存款余额调节表调节后相符的余额，表明企业可动用的银行存款实有数。