（一）试算平衡的含义

试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。由于借贷记账法在处理每一笔经济业务时，都必须遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，因此，在一定时期内，如果记账没有差错，全部账户的借方发生额和贷方发生额、全部账户的借方期末余额与贷方期末余额必然相等。根据这个特性来检查账户记录的正确性。

（二）试算平衡的分类

1.发生额试算平衡

发生额试算平衡是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡，即：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。

2.余额试算平衡

余额试算平衡是指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡，即：

全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计

余额试算平衡的直接依据是财务状况等式。

（三）试算平衡表的编制

试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应设置期初余额、本期发生额和期末余额三大栏目，其下分设借方和贷方两个小栏。各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等，否则，便存在记账错误。为了简化表格，试算平衡表也可只根据各个账户的本期发生额编制，不填列各账户的期初余额和期末余额。(www.daowen.com)

【例4-2】承【例4-1】，假设甲公司12月初的账户余额如表4-2 所示，编制12月末的试算平衡表。

编制试算平衡表如表4-3 所示。

表4-2　甲公司12月初的账户余额　元

表4-3　甲公司12月末的试算平衡表　元

可以通过上述试算平衡公式进行试算，如果试算结果平衡，可以说明记账工作基本上是正确的；如果试算结果不平衡，则说明记账或者算账肯定有错误，应及时核对更正。必须说明的是，若试算平衡了，并不能就此断定记账肯定没有错误。因为有些记账错误不会破坏账户间的数量平衡关系，因而不能通过试算平衡来发现。存在记账错误，但试算仍然平衡的情况主要有以下几种：

（1）一笔或若干笔经济业务的全部被漏记；

（2）一笔或若干笔经济业务的全部被重记；

（3）一笔或若干笔经济业务的应借应贷的账户互相颠倒；

（4）一笔或若干笔经济业务的应借应贷账户使用错误；

（5）借方或贷方的各项金额偶然一多一少，恰好互相抵消。

因此，除了试算平衡外，还需要通过其他方法来检查账户记录，以保证账户记录的正确性。