(一)借贷记账法下账户的基本结构
借贷记账法下,账户的左方称为借方,右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数,即一方登记增加额,另一方就登记减少额。至于“借”表示增加,还是“贷”表示增加,则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
通常而言,资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示,减少用“贷”表示;负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示,减少用“借”表示。备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。
(二)资产类和成本类账户的结构
在借贷记账法下,资产类、成本类账户的借方登记增加额;贷方登记减少额;期末余额一般在借方,有些账户可能无余额。其余额计算公式为:
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
资产类和成本类账户的结构如图4-1 所示。
图4-1 资产类和成本类账户的结构
(三)负债类和所有者权益类账户的结构
在借贷记账法下,负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额;贷方登记增加额;期末余额一般在贷方,有些账户可能无余额,其余额计算公式为:
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
负债类和所有者权益类账户的结构如图4-2 所示。
图4-2 负债类和所有者权益类账户的结构
(四)损益类账户的结构
损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。
1.收入类账户的结构(www.daowen.com)
在借贷记账法下,收入类账户的借方登记减少额,贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入本年利润账户,用以计算当期损益,结转后无余额。
收入类账户的结构如图4-3 所示。
图4-3 收入类账户的结构
2.费用类账户的结构
在借贷记账法下,费用类账户的借方登记增加额,贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入本年利润账户,用以计算当期损益,结转后无余额。
费用类账户的结构如图4-4 所示。
图4-4 费用类账户的结构
对上述借贷记账法的借方和贷方反映的内容可归纳如表4-1 所示。
表4-1 借方和贷方反映的内容
续表
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