理论教育 企业其他应付款科目的核算与分类

企业其他应付款科目的核算与分类

时间:2023-05-20 理论教育 版权反馈
【摘要】:企业应设置“其他应付款”科目核算各种应付、暂收其他单位及个人的款项,并根据对方单位或个人设置明细账进行明细分类核算。发生的各种应付、暂收款项,应借记“银行存款”“管理费用”等科目,贷记“其他应付款”科目;支付时,借记“其他应付款”科目,贷记“银行存款”等科目。

企业其他应付款科目的核算与分类

其他应付款是指除了前述各种应付款项以外的,企业应付、暂收其他单位或个人的款项。包括:简化处理的短期租赁和低价值资产租赁应付的租金;应付租入包装物的租金;职工未按期领取的薪酬;存入保证金(如收取的包装物押金等);应付、暂收所属单位、个人的款项;其他应付、暂收款项等。

企业应设置“其他应付款”科目核算各种应付、暂收其他单位及个人的款项,并根据对方单位或个人设置明细账进行明细分类核算。

发生的各种应付、暂收款项,应借记“银行存款”“管理费用”等科目,贷记“其他应付款”科目;支付时,借记“其他应付款”科目,贷记“银行存款”等科目。

[例9-33] 甲公司从2×18年1月1日起,以租赁方式租入管理用办公设备一批,每月租金10 000元,每季末支付。对该低价值资产租赁,不确认使用权资产,采用简化处理,按月确认租赁费用。3月31日,甲公司收到账单并以银行存款支付,增值税专用发票上列明的不含税租金30 000元,增值税额为3 900元。甲公司应编制会计分录如下:

(1)分别在1月末和2月末计提租赁费用时:

借:管理费用 10 000

 贷:其他应付款——租金 10 000

(2)3月31日支付租金和增值税:

借:其他应付款 20 000

  管理费用 10 000(www.daowen.com)

  应交税费——应交增值税(进项税额) 3 900

 贷:银行存款 33 900

[例9-34] 丙公司出租包装物,收到押金10 000元,存入银存。出租期满,对方企业按约定退回包装物,丙公司也按约定退回包装物押金。丙公司应编制会计分录如下:

(1)收到押金时:

借:银行存款 10 000

 贷:其他应付款——存入保证金 10 000

(2)退回押金时:

借:其他应付款——存入保证金 10 000

 贷:银行存款 10 000

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