应付账款是指企业因购买商品、材料或接受劳务供应等业务而应付给供应单位的款项。这是购销双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。

（一）应付账款入账价值和入账时间的确定

1.应付账款的入账价值

应付账款按将来应付金额入账，而不按将来应付金额的现值入账。因为应付账款一般期限较短，现值和将来应付金额相差很小。如果形成一笔应付账款时附带现金折扣的，应付账款入账金额应按应付金额的总额入账，即不需要扣除现金折扣，企业在以后实际偿付账款时将获得的现金折扣冲减财务费用。

2.应付账款的入账时间

应付账款入账时间的确定，应以取得相关商品控制权为标志。但在实际工作中，应区别下列情况分别处理：

（1）在物资和发票账单同时到达的情况下，要区分两种情况处理：如果物资验收入库的同时支付货款的，则不通过“应付账款”科目核算；如果物资验收入库后仍未付款的，则按发票账单登记入账。

（2）在物资和发票账单未同时到达的情况下，也要区分两种情况处理：在发票账单已到，物资未到的情况下，未能及时支付货款时，应当直接根据发票账单金额，记入有关物资的成本和“应付账款”；在物资已到，发票账单未到也无法确定实际购货成本的情况下，在月度终了，需要按照所购物资和应付债务暂估入账，下月初再用红字予以冲回，待发票账单到达后再进行账务处理。

（二）应付账款的会计处理

企业应设置“应付账款”科目核算应付供应单位的款项。其贷方登记企业应付的金额，借方登记已支付或已转销或转作应付票据的金额，贷方余额反映企业尚未支付的应付账款。“应付账款”科目应按供货单位设置明细账进行明细分类核算。

［例9-1］　甲公司2×18年1月20日向D公司购买的材料已到，并验收入库，增值税专用发票上注明材料价款1 500 000元，增值税额为195 000元，该货款于2月10日付清。甲企业应编制会计分录如下：

（1）1月20日：

借：原材料　1 500 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　195 000

　贷：应付账款——D公司　1 695 000(www.daowen.com)

（2）2月10日：

借：应付账款——D公司　1 695 000

　贷：银行存款　1 695 000

上例中，如果所购材料已经验收入库，但是发票账单未到，应编制会计分录如下：

（1）1月20日材料验收入库时可暂不作分录；

（2）1月31日发票账单未到，按暂估价入账，假定暂估价为1 480 000元：

借：原材料　1 480 000

　贷：应付账款——D公司　1 480 000

（3）2月1日，用红字冲销上笔业务：

借：原材料　1 480 000

　贷：应付账款——D公司　1 480 000

（4）等到发票账单到达企业后，按发票账单上所列材料价款和增值税金额进行账务处理。

应付账款一般在较短期限内支付，但有些应付账款由于债权单位撤销或其他原因，而无法支付或无需支付的应付账款应计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。