现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，且可以随时存入银行。现金的概念有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。

（一）现金管理制度

根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，企业的现金管理制度主要包括以下内容：

1.现金的使用范围

企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。

2.现金的限额

现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。一般按照单位3至5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。

3.现金收支的规定

开户单位现金收支应当依照下列规定办理：（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（3）开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付；（4）因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

（二）库存现金的会计处理

为了总括反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应设置“库存现金”科目进行总分类核算。该科目的借方登记现金收入的金额，贷方登记现金支出的金额，余额在借方表示库存现金的实有数额。现将有关业务举例如下：

［例2-1］　甲公司从银行提取现金500元备用，编制会计分录如下：

借：库存现金　500

　贷：银行存款　500

［例2-2］　甲公司行政管理部门报销市内交通费等开支，计180元，会计部门审核后支付现金，编制会计分录如下：

借：管理费用　180

　贷：库存现金　180

［例2-3］　甲公司零星销售产品，取得现金678元，其中产品销售收入600元，增值税销项税额78元，编制会计分录如下：

借：库存现金　678

　贷：主营业务收入　600

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　78

需要说明的是，企业内部各部门周转使用的备用金在“其他应收款”科目核算，不在“库存现金”科目核算。(www.daowen.com)

为加强对库存现金的管理，随时掌握现金收付的动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置现金日记账，对库存现金进行序时核算。现金日记账一般采用三栏式。三栏式现金日记账的格式如表2-1所示。

表2-1　现金日记账

现金日记账应由出纳人员按照业务发生先后，逐日逐项按顺序登记。收付金额应根据审核以后的现金收款凭证和现金付款凭证登记，其中从银行提取现金的收入金额，由于不编制现金收款凭证，应根据银行存款付款凭证登记。为了反映和监督现金收付的来龙去脉，还应登记对方科目。每日终了应计算本日现金收入合计、支出合计和库存余额，做到日清月结；账面结余数应同库存现金实存数相互核对，保证账款相符。

有外币现金收付业务的企业，应按币种分别设置现金日记账进行明细核算。

（三）库存现金的清查

为了保证账款相符，保护现金的安全与完整，及时、如实地反映库存现金余额，企业应经常进行现金清查。清查现金的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与账面余额进行核对。出纳人员应该对本人经管的现金逐日盘点，企业组织的清查小组还应对库存现金进行定期的和不定期的清查。若发现用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金，应对出纳人员和有关人员按照规定进行处理；超过库存现金限额的现金，应及时送存银行；如有现金短缺和溢余，应及时查明原因，按照规定进行处理。现举例如下：

［例2-4］　甲公司在现金清查中发现现金溢余200元，编制会计分录如下：

借：库存现金　200

　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　200

经核查，属于应支付给有关人员或单位的现金，应记入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金，经批准应记入“营业外收入”科目。

假定现金溢余200元中属于应支付给有关人员或单位的现金为150元，属于无法查明原因的现金为50元，编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　200

　贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）　150

　　　营业外收入——现金溢余　50

［例2-5］　甲公司在现金清查中发现现金短缺160元，编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　160

　贷：库存现金　160

经核查，属于应由责任人员负责赔偿的部分，应记入“其他应收款——应收现金短缺款”科目，属于应由保险公司赔偿的部分，应记入“其他应收款——应收保险赔款”科目，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后应记入“管理费用——现金短缺”科目。

假定现金短缺160元中100元为应由责任人员负责赔偿，60元为属于无法查明的其他原因，编制会计分录如下：

借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）　100

　　管理费用——现金短缺　60

　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　160