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•　所得税是公司的负债，因此必须以如下方式报告:

—作为利润表的扣减项目

—作为资产负债表的应付款项

•　上一会计期间，多计提或少计提的所得税贷/记在当期的利润表上。

公司作为一个独立法人有根据利润依法纳税的义务:这项负债不是所有者的负债。税金因此被当做利润的抵减项处理。任何为偿付的税金，都在资产负债表上作为负债列式(应付税金)，根据情况不同，有可能是长期负债也有可能是短期负债。

税金的会计处理

对税金(增值税除外)的处理有不同的方法，但是在本章中，我们只使用一个“应交税金”账户，同时记录利润表上的所得税费用，与资产负债表上的应交所得税负债。

当发生纳税义务，并确定纳税金额时，我们编制如下会计分录:

支付所得税时:

在报告期末，应缴税费的余额结转至下期。通常，这是资产负债表上流动负债类别中“应交税金”项目的贷方余额。(www.daowen.com)

例题:所得税I

Hardwork plc估计，以当年的净利润计算，应缴纳的所得税为￡90，000。截至资产负债表日，该公司未支付任何税金。

所得税按照如下方式处理:

因为公司的利润表通常在税务局核准所得税之前编制，所以利润表上的所得税费用是一个估计值。该估计值几乎总是比实际应交值高(多计提)或者低(少计提)。针对这一差异，我们不是去追溯上一期的报表，而是:

•　上期多计提税费减少下期的所得税费用。

•　上期少计提税费增加下期的所得税费用。

例题:所得税II

在20×2年12月31日截止的会计年度，Hardwork plc的应交税费账户有贷方余额￡90，000(1)。它经税务局核准，20×1年应缴纳的税费是￡87，000，该金额在20×2年2月份缴清(2)。20×1年多计提的税费因此是￡3，000(3)。该公司估计20×2年应交税费为￡100，000(4)。

20×2年12月31日截止的会计年度，在Hardwork plc利润表中，所得税费用将会是￡100，000(4)减去上期多计提的费用￡3，000(1)，即￡97，000。在资产负债表中，该公司的流动负债是￡100，000(5)。

应交所得税账户如下所示: