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•　如果某项应收款项可能无法收回，那么我们可以对这笔应收账款计提坏账准备，抵减资产负债表中的应收账款的金额。

•　计提坏账准备、调增坏账准备的分录如下:

•　当下一期末，需要计提的坏账准备金额减少时，做相反分录冲销:

某项应收款项确定无法收回时，我们需要将改笔应收账款转销。

但是，因为企业赊销业务带来的坏账风险，企业可能得出其他某项应收款项有不可收回的可能性的结论。我们管这些应收款项叫做“可疑的应收账款”。我们将它们放在资产负债表上不动，但同时创造一个坏账准备来抵减它们。

定义

坏账准备:资产负债表上，与应收账款有关的金额。该金额将应收账款抵减至符合谨慎性原则的估值。它抵减应收账款的金额，即应收账款以净额列示。

应收账款的坏账准备反映了潜在的坏账，作为企业的预防措施。企业因此更容易避免报告的利润，因某项债务无法收回，而无法实现的情况。

•　当初次计提坏账准备时，它以坏账费用的形式作为坏账发生当期利润表上的费用列示。该会计分录的另一边则是一个资产负债表科目，坏账准备。会计分录如下:

•　当坏账准备已经存在，但后又增加时，增加的坏账准备的金额借记坏账费用，贷记坏账准备。

•　当坏账准备已经存在，但后又减少时，减少的坏账准备金额贷记当期利润表上的坏账费用，借记坏账准备。

例题:应收账款的坏账准备1

某企业在20×4年7月1日开始经营，在20×5年6月30日截止的12个月中，发生赊销收入￡300，000，并转销了坏账￡6，000。当期，从客户收回的应收账款的金额为￡244，000。

在上述应收款项中，￡5，000可能无法收回。(www.daowen.com)

企业按如下方式核算其坏账与可疑应收款项:

在资产负债表中，应收账款的价值(转销坏账后，即￡50，000)必须以抵减坏账准备后的净额列示。

例题:坏账准备2

Corin Flake拥有并经营Aerobic Health Foods Shop。他于20×1年1月1日开始营业，向客户出售健康食品，大部分客户都使用Corin所提供的信用条件。(允许客户赊购最高额度为￡200的商品，但每月必须按比例分期偿付货款)

这一信用系统刚开始产生了大量的坏账，但是逐渐积累的经验帮助Corin在第三年控制住了这些坏账的发生。Corin Flake头三年的经营成果如下:

20×1年12月31日

要求:

为上述每个报告期间，计算企业的净利润，并报告在每期期末资产负债表上应收账款的金额。

答案

*我们按如下方式计算利润表的数字:

•　为坏账准备编制T型账户。

•　将每期资产负债表的坏账准备余额作为T型账户的期末余额。

•　将T型账户期初与期末余额的差额作为利润表上的费用或者冲销。