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•　所有名义账户的余额，在期末都列于试算平衡表上:借方余额列于借方栏，贷方余额列于贷方栏。两栏的合计金额，应该相等。

•　编制试算平衡表，可以作为某类错误的检验方法。

•　试算平衡表本身不能检测出漏记错误、登记错误与抵消性错误。

•　初步试算平衡表可以通过扩展试算平衡表来编制调整分录，以进一步编制损益表和资产负债表

定义

试算平衡表:以借贷方两栏列示的名义账户的余额列表，它是检验复制记账工作是否正确的一个检验方法。试算平衡表不是复式记账系统的一部分。

要编制试算平衡表，你需要一套账户。为了方便讲解，我们继续以第4章编制的Ron Knuckle的账户为例。

试算平衡表的填列

如果在记账时，准确地运用了复式记账的原则，那么，所有账户借方余额的合计必然等于账户贷方余额的合计。因此，试算平衡表的借贷就是平衡的。

Ron Knuckle的所有账户情况如下:

在试算平衡表上，不同种类的账户可以按任何顺序列示。

试算平衡表如果不平衡，怎么办?

如果试算平衡表的借贷栏目合计数不相等，那么一定在记录经济业务到账户的过程中出现了错误。或者，试算平衡表的借贷合计金额在加总时，计算错误。

即使试算平衡表平衡了，还是不能保证以下类型的错误没有发生。

•　漏记错误:某项经济业务完全漏记。既没有记在账户上，也没有记在试算平衡表上。因此，既没有记借方，也没有记贷方。

•　登账错务:借方或贷方分录正确的记入了对应的方向，但是，账户登错了。例如，支付的工资费用借计了租赁费账户，而没有记工资费账户。

•　抵消性错误:一个错误的影响被另一个错误完全抵消了。

•　原理性错误，如收到应收账款，记成了借记应收账款，贷记现金，而不是相反。

我们将在第6章详细的讨论这些错误的类型，并讨论试算平衡表不平时，我们的会计处理。(www.daowen.com)

试算平衡表后的调整分录

通常，我们需要在账户余额填列在试算平衡表之后，做一些事项的调整。这些调整事项需要编制调整分录。

例题:试算平衡表与调整分录

20×7年3月31日，某企业，非一般纳税人的账户余额如下:

在×7年3月31日，该企业在编制完试算平衡表后，发生了以下经济业务。

•　购进原材料，价值￡1，000，一半以现金支付，另一半尚未支付。

•　取得销售收入￡1，040，其中￡800尚未收回。

•　支付商定助理工资￡260，以现金支付。

请编制调整后的试算平衡表。

答案

为了编制初步试算平衡表，我们首先将余额分成借贷两栏。这里，你需要用到前面所学习的有关资产、负债、所有者权益、收入、费用类型科目的金额方向的知识。

下一步，编制×7年3月31日所发生的业务的会计分录。

现在，我们就可以编制新的试算平衡表了。

扩展的试算平衡表

报告以上信息的另一种替代方式是编制扩展的试算平衡表。在扩展的试算平衡表上，列明了初步试算平衡表的借贷栏、调整会计分录的借贷栏。通过横向的通栏合计，我们就可以得出调整后的试算平衡表。

•　对于试算平衡表上的借方余额来说，就要加上贷方的数，减去借方的数。如果结果是正数，则填在调整后试算平衡表的借方。如果是负数，则填在贷方。

•　对于贷方余额来说，要减去借方的数，加上贷方的数。如果结果是正数，则填在调整后试算平衡表的贷方。如果是负数，则填在借方。

在这一章的后面，我们将看到一张完整的扩展试算平衡表该如何填写。