(一)模拟报账员按12月份发生的业务,逐项填制相关报账单据。
业务1:12月1日,收到镇财政部门拨付的12月份村委会办公经费补助4000元。
提示:填写银行收款通知单,附银行进账单送代理服务机构报账。
代理服务机构编制的记账凭证(分录):
1.借:银行存款 4000
贷:补助收入 4000
业务2:12月2日,为李村提供粮食加工服务,收取劳务费现金5000元,并缴存银行账户。
提示:填写现金收入报账单,附收取劳务费的发票、现金缴存银行单据送代理服务机构报账。
代理服务机构编制的记账凭证(该业务有两笔分录):
2.分录(1)借:现金 5000
贷:经营收入 5000
分录(2)借:银行存款 5000
贷:现金 5000
业务3:12月6日,转账支付临聘村干部12月份工资2800元。
提示:
①该笔款项超过备用金限额,填写转账支出报账单,附会议记录、聘用协议送代理服务机构作为报销依据。
②根据填写转账支出申请书,连同支票送代理服务机构申请资金支付手续。
代理服务机构编制的记账凭证(分录):
3.借:管理费用 2800
贷:银行存款 2800
业务4:12月7日,村干部廖小明外出联系业务,从备用金中报销交通费950元。
提示:
①填写备用金支出报账单,附交通费报销单送代理服务机构报销费用。
②填写补充备用金申请书,连同支票送代理服务机构办理补充备用金手续。
代理服务机构编制的记账凭证(该业务有两笔分录):
4.分录(1) 借:现金 950
贷:银行存款 950
分录(2) 借:管理费用 950
贷:现金 950
业务5:12月7日,从备用金中按计划支付村民张威因公负伤医药费800元,支付生活补助200元。
提示:
①填写备用金支出报账单,附医药费发票、生活补助签领表等支出单据送代理服务机构报账。
②填写补充备用金申请书,连同支票送代理服务机构办理补充备用金手续。
代理服务机构编制的记账凭证(该业务有两笔分录):
5.分录(1) 借:现金 1000
贷:银行存款 1000
分录(2) 借:应付福利费 1000
贷:现金 1000
注意:业务4、业务5都是使用备用金支付,且两笔支出总金额为1950元,没有超2000元备用金,可以合并一次报账。
业务6:12月8日,经村民代表大会决议通过,并经镇人民政府审批同意,报农民负担监督部门备案,通过一事一议方式兴建村文化站,村集体经济组织共有成员2000人,按人均15元标准向农户收取。
提示:填写备案资料报账单,附四议两公开资料、一事一议筹资明细表、报备表送代理服务机构报账。
代理服务机构编制的记账凭证(分录):
6.借:内部往来 30000
贷:一事一议资金—文化站 30000
业务7:12月9日,收到农户的筹资款现金30000元,并缴存银行。
提示:填写现金收入报账单,附收取一事一议资金的收款收据、银行收款通知单等送代理服务机构报账。
代理服务机构编制的记账凭证(该业务有两笔分录):
7.分录(1) 借:现金 30000
贷:内部往来 30000
分录(2) 借:银行存款 30000
贷:现金 30000
业务8:村文化站项目通过招标,与陈光建设工程公司签订工程合同,合同总价款90000元。根据合同规定,12月10日开工,当日转账预付工程款27000元(约定比例为总价款的30%)。
提示:
①该笔款项超过备用金限额,填写转账支出报账单报销预付工程款,附预付陈光建设工程公司工程款的正式发票。
②填写转账支出申请书,连同支票向代理服务机构办理申请资金支付手续,附招投标手续、建设工程合同书向代理服务机构办理报账作为付款依据。
代理服务机构编制的记账凭证(分录):
8.借:在建工程—文化站 27000
贷:银行存款 27000
业务9:12月23日,村文化站工程完工,验收合格,经决算,工程总造价90000元。同日,收到一事一议公益事业村文化站项目财政奖补资金60000元。
提示:填写银行收款通知单,附收款收据、银行进账单送代理服务机构报账。
代理服务机构编制的记账凭证(分录):
9.借:银行存款 60000
贷:专项应付款—文化站 60000
业务10:12月24日,支付村文化站工程余款60300元,按实际成本结转固定资产。
提示:
①该笔款项超过备用金限额,填写转账支出报账单报销支付工程款,附陈光建设工程公司工程款的正式发票。
②填写转账支出申请书连同支票向代理服务机构办理申请资金支付手续,附招投标手续、建设工程合同书向代理服务机构办理报账作为付款依据。
③填写固定资产增加报账单,附四议两公开资料、工程预算书、工程结算书、竣工验收单、项目竣工前后照片、竣工公示等送代理服务机构确定固定资产价值、尚欠余款金额、应结转公积公益金的金额。
代理服务机构编制的记账凭证(该业务有三笔分录):
10.分录(1) 借:在建工程—文化站 63000
贷:银行存款 60300
应付款—陈光建设工程有限公司2700
分录(2) 借:固定资产—文化站 90000
贷:在建工程—文化站 90000
分录(3) 借:一事一议资金—文化站 30000
专项应付款—文化站 60000
贷:公积公益金 90000
业务11:12月25日,从供销社购入农药3500元,农药验收入库,货款未支付。(www.daowen.com)
提示:填写备案资料报账单,附物资入库单、有关赊购合同等文件复印件送代理服务机构报账。
代理服务机构编制的记账凭证(分录):
11.借:库存物资 3500
贷:应付款—供销社 3500
业务12:12月26日,以银行存款支付前欠供销社农药款3500元。
提示:
①填写转账支出报账单,附赊购合同等文件复印件向代理服务机构办理报账。
②填写转账支出申请书,连同支票向代理服务机构办理申请资金支付手续。
代理服务机构编制的记账凭证(分录):
12.借:应付款—供销社 3500
贷:银行存款 3500
业务13:12月26日,收到财政部门拨入专款4000元,用于平整村办小学操场。
提示:填写银行收款通知单,附银行进账单送代理服务机构报账。
代理服务机构编制的记账凭证(分录):
13.借:银行存款 4000
贷:专项应付款—操场 4000
业务14:经村支两委、村民代表大会决议,村办小学操场平整工程由村集体组织施工。12月27日工程开始施工,28日工程完工,经验收并报经批准后以银行存款支付工程材料费、劳务费4500元。
提示:
①该笔款项通过银行转账支付,填写转账支出报账单,附相关会议纪要、工程预算书、工程结算书、验收单、工程发票、施工前中后期照片送代理服务机构报账。
②填写转账支出申请书,连同支票向代理服务机构办理申请资金支付手续。
代理服务机构编制的记账凭证(该业务有两笔分录):
14.分录(1) 借:在建工程 4500
贷:银行存款 4500
分录(2) 借:专项应付款—平整操场 4000
其他支出 500
贷:在建工程 4500
业务15:12月28日,收到华伟公司捐赠的收割机一台,发票上列明的金额为20000元。
提示:填写固定资产增加报账单,附捐赠提供的发票送代理服务机构报账。
代理服务机构编制的记账凭证(分录):
15.借:固定资产 20000
贷:公积公益金 20000
业务16:经村民代表大会决议,决定由村集体经济组织向荷塘镇农村合作医疗办上缴2018年度全体村民农村合作医疗保费,本组织共有成员2000人,村集体经济组织负责为每人缴费5元,12月29日,报账员办理报账手续。
提示:
①该笔款项通过银行转账支付,填写转账支出报账单,附农村合作医疗保费收据送代理服务机构报账。
②填写转账支出申请书,连同支票向代理服务机构办理申请资金支付手续。
代理服务机构编制的记账凭证(分录):
16.借:应付福利费 10000
贷:银行存款 10000
业务17:提取本月固定资产折旧1200元,其中管理用固定资产折旧800元,经营用固定资产折旧400元。
提示:填写备案资料报账单,附固定资产折旧计算表。
17.借:管理费用 800
经营支出 400
贷:累计折旧 1200
业务18:12月31日,年末结转各项损益。
(1)结转收入、费用支出。
(2)结转本年收益。
(3)按照批准的收益分配方案进行分配。
廖家村2018年度实现收益26710元,按照批准的收益分配方案,20%作为公积公益金,20%作为福利费,50%向农户分配,10%作用留存收益。
提示:填写备案资料报账单,附收益分配方案复印件送代理服务机构报账。
代理服务机构编制的记账凭证(分录):
18.(1)结转收入、支出费用有两笔分录:
分录① 结转收入
借:经营收入 17400
补助收入 29570
其他收入 280
发包及上交收入 15000
贷:本年收益 62250
分录② 结转支出费用
借:本年收益 35540
贷:经营支出 1600
其他支出 2500
管理费用 31440
(2)结转本年收益(分录):
借:本年收益 26710
贷:收益分配—未分配收益 26710
(3)按分配方案进行分配(分录):
借:收益分配—各项分配—公积公益金 5342
—福利费 5342
—农户分配 13355
贷:公积公益金 5342
应付福利费 5342
内部往来 13355
(二)模拟报账员按12月份发生的业务,逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账并进行月末结账。
现金日记账
注:现金日记账中部分数据来源为
1.12月1日的期初余额来自12月1日科目余额表;
2.12月1—31日借方发生额、贷方发生额根据记账凭证填制,并逐日结出余额,与报账员保管的现金余额进行核对相符;
3.本月借方发生额合计5000+950+1000+30000=36950(元);
4.本月贷方发生额合计5000+950+1000+30000=36950(元);
5.期末余额=期初余额+本月借方发生额合计—本月贷方发生额合计
=2000+36950—36950=2000(元)。
银行存款日记账
注:银行日记账中部分数据来源为
1.12月1日的期初余额来自12月1日科目余额表;
2.12月1—31日借方发生额、贷方发生额根据记账凭证填制,并逐笔结出余额;
3.本月借方发生额合计4000+5000+30000+60000+4000=103000(元);
4.本月贷方发生额合计2800+950+1000+27000+60300+3500+4500+10000=110050(元);
5.期末余额=期初余额+本月借方发生额合计—本月贷方发生额合计
=61560+103000—110050=54510(元)。
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