1）税务管理活动表

税务管理遵循表5-25展开。

表5-25　税务管理活动表

续表

2）税务登记

税务登记的种类包括开业登记、变更登记、注销登记。

（1）开业登记

应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理设立税务登记，并提供以下资料：

工商营业执照或其他核准执业证件；

有关合同、章程、协议书；

银行账户证明；

组织机构统一代码证书；

法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或其他合法证件；

税务机关要求的其他需要提供资料。

（2）变更税务登记

应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实申报办理变更税务登记，按照规定不需要在工商行政机关办理变更登记，或其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或自有关机关批准或宣布变更之日起30日内申报办理变更税务登记。

（3）注销税务登记(www.daowen.com)

按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

3）纳税申报及缴纳

月度申报：月度缴纳税款包括增值税和个人所得税。

季度申报：季度需要预先缴纳所得税，但一般企业税额不大情况下，选择先零申报，待年底集中缴纳企业所得税申报表。

年度申报：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。这里必须先进行审计，取得审计报告，并把企业会计利润调整成应纳税利润。

税款缴纳：财务在每月15个工作日前完成各项税费缴纳工作，年度企业所得税在5月31日前完成缴纳工作，逾期不支付税务系统将会自动按逾期天数产生滞纳金。

4）税务筹划

企业可以通过研究国家相关政策，进行税务筹划，降低税负，具体有如下措施：

①利用国家对产业的扶持优惠政策。高新技术企业申请备案，享受15%的低所得税税率（正常是25%）。

②利用研发费的优惠政策。研发费加计扣除申请，可享受税前扣除175%的研发费，从而增加费用，减少所得税。

③合理控制业务招待费支出。业务招待费金额比较大，超出税务局扣除限额标准会增加税务负担。提倡员工发生的招待费可以开会务费、住宿等发票，尽量避开“餐饮”“礼品”“香烟”等字样，合理规划业务招待费支出，达到费用扣除最大化，从而节省企业所得税。

④合理利用公司间架构进行税务筹划。

⑤从增值税进项发票入手。企业应更多地考虑取得增值税进项发票来进行抵扣，从而增加可抵扣数额，减少企业增值税。

⑥避免罚金。罚款支出全额不得税前扣除，公司需提前合理安排资金计划，及时调拨，财务在税务局规定时间内完成扣税工作，做到不产生滞纳金，从而节省企业所得税。

5）发票管理

发票由财务指定人向税务部门购买，并由财务发票领用登记表人员统一保管；财务指定人员应设置“发票领用单”，凡发放票据都必须填写“发票领用单”；发票管理人员对所领取的发票必须妥善保管，并及时清点数量；若发票保管人员出现离职或调岗，必须做好盘点工作，将未用过的发票上交财务部，由接管人员签名领用。