1）应收账款管理活动表

应收账款管理要遵循表5-20展开。

表5-20　应收账款管理活动表

2）收入确认原则

双方合同在满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

3）客户信用等级评定

企业为了更好地判断应收账款情况，可以对客户进行信用等级的评估，评估是以客户的信用履约记录和还款能力为核心，进行量化的评定。通过信用评级可以加强应收账款管理，降低风险。

4）应收账款分析

判断应收款是否正常，即应收账款的增幅与主营收入增幅的对比，这两者应该是同比例增长的，如果出现了应收账款增长率远高于营业收入增长率的情况，这表明企业账款回收难度加大了，而且这样会使企业缺乏可持续发展的现金流。(www.daowen.com)

分析应收账款的质量，一年期以内的所占的比重越大越好，三年以上的越少越好。因为三年以上的账款有50%可能性成为坏账。如果企业三年以上应收账款金额或比例较大，则表明企业应收账款的质量较差，发生坏账的可能性较大。甚至企业以前年度的获利水平是有水分的，这将会对企业今后的盈利水平带来较大冲击。在日常工作中需要登记应收账款明细及分析应收账龄来做好质量管理。

5）回款控制

收款后同一单位的应收账款，预收账款余额结为零。月末同一单位的相同项目应收账款、预收账款不能同时有结余金额。财务部门每月底提供一次应收账款明细表，提供给业务部负责人催款，注明回款时间及未回款原因。业务人员岗位调换、职离必须对经手人应收账款进行交接，交接清楚后，责任由接替者负责。每月末财务人员需要登记好销售回款明细表。

6）坏账准备

坏账是指已确定无法收回的应收账款。由于已确定无法收回的应收账款不可能产生现金流，其已不符合资产定义，故应将其及时从资产中剔除，转作损失、费用处理掉。否则，有违会计核算的真实性原则。

具体来说，坏账准备的计提方法有四种：即余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法，常用的为账龄分析法和销货百分比法。

账龄分析法，首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=∑（期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比）；以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）。

销货百分比法计算公式：当期应计提的坏账准备=本期销售总额（或赊销额）×坏账准备计提比例。

每个月末应当编制应收账款坏账准备明细表。