开展领导干部自然资源资产审计,既要准确贯彻国家部委有关文件精神,也要结合湖北实际,切实做到方向正确、路径可行、实施有效。

(一)明确目标思路。

现阶段开展领导干部自然资源资产离任审计试点的主要目标,是探索并逐步完善领导干部自然资源资产离任审计制度,形成一套比较成熟、符合实际的审计规范,保障领导干部自然资源资产离任审计工作深入开展,推动领导干部守法、守纪、守规、尽责,切实履行自然资源资产管理和生态环境保护责任,促进自然资源资产节约集约利用和生态环境安全。

自然资源资产的所有权决定了地方党政领导自然资源资产离任审计政府审计的本质,为了保证审计工作的独立性、合理性、合规性,自然资源资产离任审计必须由上级审计机关进行,因此其委托人一般为上级政府。自然资源资产管理部门繁多,国土、水文、环保、航道等部门都有设计,故而需要其他部门的配合,但审计机关的主导地位不可动摇。自然资源资产的量化、核实等方面需要相当的专业知识,审计也需要大量人力,故而可以联合社会审计。同时,开展连续审计,将自然资源资产离任审计作为地方党政领导任期中的固定审计项目,并与经济责任审计有机融合。对于舞弊型失职,连续审计有利于降低“诱惑”,从而起到免疫系统的作用;对于进取型失职,自然资源与经济责任的融合使得评价更为科学。

(二)总体设计原则。

1.客观性原则。参考自然资源资产指标,必须切实做到客观。我省各地的自然资源储量千差万别,应综合其历史条件和客观存量,选择相应指标,同时将环境也纳入评价体系之中。故而需要区分不同地区、城市,从各地区基础、环境、经济等实际情况出发,分别进行指标量化。

2.全面性原则。评价指标因权重不同,造成的影响也不同。因此必须对指标权重分配进行合理、科学的分配,从而防止个别指标权重过大产生以偏概全的情况。对于定量、定性指标,应考虑其赋值方式,进行综合的、全面的考虑。

3.科学性原则。自然资源与环境具有滞后性,其工作效果往往不能立刻展现。这是一个量变到质变的过程,故而评价地方领导人的资源环境受托责任履行是需要考虑动态问题的。评价指标和评价标准需要根据当前的时间、环境条件等情况进行调整,除此以外,评价指标须经专家审议,并与地方确认、核对。(www.daowen.com)

4.可操作性原则。自然资源资产项目众多,可用来作为评判的指标也较多,但审计证据的获取难度不一,部分项目需要投入大量的人力物力,过度追究部分操作困难项目是对整个审计项目的舍本逐末。故而,选择评价指标时,需要考虑审计证据取得的难易;除此以外,审计证据之间需要有可比性,并且就数据和赋值需统一口径。

(三)把握关键环节。

要抓住一条主线、把握两个重点、实行三个结合,力求审计取得突破。

一条主线:自然资源资产负债表的编制和审计。针对自然资源资产负债表缺乏理论和实践支撑的现状,要通过对一个区域自然资源资产全面分析,试点论证,重点关注区域内重要的、价值较大的与当地群众生产生活息息相关的、地方政府行为影响重大的自然资源资产分布、结构、数量、质量、权属、管理、利用效果等情况,按照由简到繁、由易到难的原则,进行合理分类,从实物量和价值量两个方面进行统计、核算,编制资产负债表。并在此基础上,明确自然资源资产负债表的审计目标、内容和方法。

两个重点:一是把握好领导干部责任量化和评价。要通过寻找区域自然资源资产,经济社会属性变化,与领导干部权力运行的结合点,充分利用能客观真实反映自然资源资产保护情况的量化指标,分析政府宏观、微观政策执行及相关具体行政行为对这些指标的影响,从而客观真实地评价领导干部在自然资源开发利用、生态环境修复保护方面的责任。二是把握好自然资源资产价值的量化和评价。要充分借鉴目前资产评估、投资评价等成熟经验,充分考虑自然资源资产价值量核算对生态文明建设起到的积极导向作用,探寻可行的、能够客观公允反映自然资源资产经济价值和社会价值的价值量核算方法,并应用到审计实践中。

三个结合:一是将自然资源资产审计调查与领导干部经济责任审计相结合,两个项目同步进行,资源共享,成果共用,既节约审计资源又提高了工作效率。二是将审计实践与理论研究相结合。针对领导干部自然资源资产这一新课题,有必要成立以审计学会为主的自然资源资产课题研究专班,以理论指导实践,以实践提升理论。三是将地方政府自查清理与专业技术力量联合审计相结合。针对资源环境审计专业性、技术性较强的特点,要在审计中充分调动地方政府积极性,组织相关职能部门自查清理,同时积极引入资源、环境、法律、工程技术特别是资产评估方面的专业技术力量进行联合审计,共同完成自然资源资产离任审计任务。