第九章 精打细算，健全企业财务管理

很多中小企业的创业者在财务方面缺乏应有的知识，很难做到理性理财，所以学习财务管理知识也是创业者的必修课。除此以外，制定制度规范企业的财务管理也是企业管理的重要组成部分。

1．建立完善的账务管理体系

创业企业是新生力量，创业企业的经营，有其区别于成熟企业的特点。创业企业大都是处于成长初期或是成熟前的中小型企业，在成长与扩张中，创业企业的财务管理问题具有一些鲜明的个性。创业企业必须有条不紊地建立有效的内部财务控制体系，单纯依靠外部财务审计公司肯定行不通，如何使得公司内部财务控制体系更加完备，数据更加精确，信息披露流程更加合理，是摆在众多创业者面前亟须解决的问题。

1．聘请经验丰富的财务人员

对于刚刚开始起步的企业来讲，创业之初的财务工作相当重要。由于聘请专业的会计师成本太高，所以聘请一些经验丰富的老会计和财务人员对于新创企业来说是个不错的选择。

每个创业者都希望企业能够蓬勃发展。作为创业者，你可能本身并不懂财务，那么就需要聘请一位经验丰富的财务人员来帮你打理财务。在一些情况下，专业的财务人员起的作用非常大，同时企业也必须通过他们建立正规的财务管理制度。

2．建立财务控制系统

统合的财务信息系统能够使企业家无须花费过多的精力探究和核对数据的准确性，而是将全部注意力都放在如何开发市场和增加企业效益上。

3．让一个对财务有高度敏感的人管理财务

这个人应该清晰地了解公司体系架构、业务流程和资源分配状况，并且对财务工作有着高度的敏感。这样，作为创业者的你才能对自己企业的财务工作完全放心。

一般来说，稍微大一点的企业都会毫不犹豫地聘请会计人员来管理账目。这个原本不需赘述，但许多小额创业者却忽视这点．尤其是打算开个小店的创业者，认为收支自己心里有数，不需要记什么账。

这种想法肯定是错误的。麻雀虽小，五脏俱全，小企业日常运营的各项收支，同样要有清晰的账目。除了全面掌控经营状况之外，还要考虑成本核算、税务筹划、资金管理等项目。不管怎样，再小的买卖也要有账本，你未必专门请财会人员，也可以考虑代理记账业务，或者记账软件等。

小杨和小马一直珍藏着他们当初开店用到的记账本。说是记账本．其实就是两个很普通的笔记本，账也记得不那么规范。无非就是一天卖了几张桌子、花了多少钱等。但简单归简单，账本上每一笔都记的十分认真。

小马有自己的工作，收入稳定，工作时间也有规律，业余时间还算充裕。2005年6月，女朋友小杨从干了三年的超市辞了职，小马和小杨开始琢磨生财之道。后来在朋友的介绍下，小马看中了某品牌的学生桌。 “如果在小区和学校多一些的地段开家专卖店，生意肯定不会错。”

选定项目之后，他就开始马不停蹄地找店面。几经周折，终于在几个小区边上找到了一个小门脸， “旁边还有一所小学和一所中学，应该是比较理想的店址。”选好了店面，小杨和小马开始和房东谈价钱。“我当时有1 300元钱，她手里有1 000元钱，总共就这么多。”小马说，两人在找好了店面之后才开始考虑资金问题，算下来第一笔启动资金只有2300元。而最终谈下来的店面租价是每个月900元，而且房东要求一次付清两个月的房租和一个月的押金，总计2700元。 “拿着2300元就开店，你可能都想不到，但我们就是这么干的。”

这才仅仅是个开始，随后又有一些陆续不断的投入。两人又东拼西凑了几千元，开始着手进行店面装修。为了省钱，房子粉刷等简单活都是请朋友来帮忙干的，5个人整整干了10天。200 5年7月1 0日，小杨和小马的学生桌专卖店开张了。

账本上显示，开业第一天卖出学生桌一台、椅子一把、护眼灯一盏，收入420元。

淡季的那几个月，平均每月只有1000元的利润，除去一些必要开支，基本上所剩无几，但不管怎样都得坚持下去。慢慢地，随着账本数量的增多，他们对这个行业日渐熟悉，知道了哪些商品销量好，什么时候是黄金季节，再加上注意研究顾客心理，揣摩经商之道。他们的生意日渐兴隆起来，规模也越 来越大，早已不是当初那家小店了。

创业过程中，随时都要用到钱，总是感觉钱不知不觉间就花光了，你不妨试着从记账开始，唯有清楚金钱的流向，确切地掌握支出的各项细节，创业者才能明白、合理地支出。而且创业时用记账的方式让自己了解成本、利润，一年或一季定期检视获利状况，还可以避免盲目扩张。

账簿按其用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种：不管你创业所开的店规模有多小，都要给自己至少准备这三类账簿：

序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日、逐笔登记经济业务的账簿。按照记录内容的不同，这种日记账又分为普通日记账和特种日记账。

普通日记账，也称通用日记账，是用来登记企业所发生的全部经济业务的日记账。在账中，按照每日所发生的经济业务的先后顺序，逐笔编制会计分录，因而这种日记账也称分录日记账。设置普通日记账的单位，一般不再编制记账凭证，以免重复。

特种日记账是用来专门记录某一特定类型的经济业务发生情况的日记账。在账中，将该类经济业务按其发生的先后顺序逐日、逐笔登记。需要设置特种日记账的业务，通常有现金收付业务、银行存款收付业务、购货业务和销货业务等。我国要求企业必须设置的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账。

分类账簿。分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。按照总分类账户进行分类登记的账簿叫做总分类账，简称总账；按照明细分类账户进行分类登记的账簿叫做明细分类账，简称明细账。总账是用来反映经济业务的总括内容的，而明细账则是用来反映经济业务的详细内容的，总账中某账户的金额与其有关的明细账的金额之和相等。

备查账簿。备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。相对于序时账簿和分类账簿这两种主要账簿而言，备查账簿属于辅助性账簿，它可以为经营管理提供参考资料．如委托加工材料登记簿、租人固定资产登记簿等。

2．创业初期的财务人员管理

创业初期的企业在财务管理方面不会涉及到特别复杂的内容，但是由于此时财务管理制度还不够完善，因此，除了对财务人员专业技能方面的要求外，更要看重财务人员自身诚实守信的品质。否则，企业将会“祸起萧墙”，在激烈的竞争中就更加处于不利的地位。

谢××利用其在企业任统计员、负责厂技改项目财务账目管理的工作之便，以购买电料为名，先后从厂财务骗取转账支票4张，金额46万余元，借给其同学曹某或通过曹借给他人使用，并用曹某提供的8张北京市增值税专用发票，虚列金额后在本厂财务报账列支，从 中侵占企业资金43万余元。另一位财务人员王××同样利用其任总出纳员的职务之便及负责全厂现金收人、付出、登记现金账的工作之便，先后采取用支票取现金后不制证及收取现金不入账等手段，共侵吞公款32万余元。

企业的财务人员直接与企业的财务打交道，职位给予他们非常便利的条件。尤其是在一些制度还不十分健全的企业，如果财务人员丧失了对金钱诱惑的抵御能力，很容易就走上犯罪道路，对企业会造成巨额的财产损失。因此，必须加强对企业财务人员的管理，防患于未然。

有许多初创的企业考虑到财务管理的敏感性和重要性，所以往往会选择自己信得过和自己有着特殊关系的人来管财务。这里存在的问题一方面在于这些人不一定有着过硬的专业水平，另一方面，由于关系特殊，在处理事情的时候不一定能够公事公办，很多政策也会因此打些折扣。所以更好的办法是严格把关，确定好需要的财务人员，统一进行招聘，择优录取。选拔出既具有专业水平又有职业道德的财务人员。

在通过统一招聘择优录用了财务人员之后，首先要对刚进来的人员进行岗前的集中培训。很多初创企业往往觉得培训既浪费时间又浪费钱，最好是聘来的人马上就能上岗工作。其实培训不仅仅是对其进行业务培训，更重要的是让其尽快了解公司的经营状况、项目分布、机构设置、经营目标、企业文化等。

这样有助于财务人员在工作中更好地履行职责，也可提升财务人员对企业的承诺感。

其次，作为经营者，要正确认识财务人员的职责。在市场经济条件下，企业会计成为某一经济主体管理系统中的一个组成部分。财务人员应当协助企业经营者制定财务策略和财务预算，合理组织筹资、投资活动，正确进行利润分配，以保证企业经营目标的实现。尤其是企业会计，在协助企业经营者加强经营管理、提高经济效益方面，以及帮助企业经营者做好财务监控等方面应具有不可替代的作用。公司经营者应该充分尊重会计人员的工作与职责，为他们提供良好的环境让其遵照会计准则如实做账，不能以不正当手段胁迫会计人员做假账。

财务人员是做好企业财务工作的根本，也是加强财务工作管理的基础，正如前文所提，财务人员的管理不仅仅涉及到他们本身的专业水平，更涉及到他们的个人诚信与职业道德，所以必须重视企业财务人员管理系统。

3．如何进行成本核算

成本，是大家平时都熟悉的词语，简单地讲就是企业为生产商品和提供劳务所发生的各种耗费和支出。美国会计学会所属的“成本与标准委员会”对成本所做的定义是：“为达到特定目的而发生或未发生的价值牺牲，它可用货币单位加以衡量。”

一般来讲，工业企业生产经营过程分为三个阶段，在这三个阶段中都会发生各种耗费。因此都有成本计算的问题。所以成本计算在工业企业中分为共赢阶段材料采购成本的计算、生产阶段生产成本的计算以及销售阶段产品销售成本的计算。一般可以按照下面的路径来深刻理解在会计核算中“成本”一词的意义。

采购成本一存货成本一生产成本一完工产品成本一销售成本

1．采购成本

包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存活、采购成本的费用。

2．存货成本

存货成本是指存货所耗费的总成本，是企业为存货所发生的一切支出。主要包括采购成本、订货成本、存储成本、缺货成本等部分。

3．生产成本

生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料(原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等)、直接工资(生产人员的工资、补贴)、其他直接支出(如福利费)；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员的工资、机器的折旧费、维修费及其他制造费用(办公费、差旅费、劳保费等)。

4．完工产品成本

企业为了生产产品而发生的各种耗费。可以指一定时期为生产一定数量产品而发生的成本总额，也可以指一定时期生产产品的单位成本。

5．销售成本

销售成本是指已销售产品的生产成本或已提供劳务的劳务成本以及其他销售的业务成本。销售成本包括主营业务成本和其他业务支出两部分，其中，主营业务成本是企业销售商品产品、半成品以及提供工业性劳务等业务所形成的成本；其他业务支出是企业销售材料、出租包装物、出租固定资产等业务所形成的成本。

企业生产经营过程就是实现价值的过程，也是一个成本流动的过程。在企业运营的不同阶段。“成本”的概念是不同的，它所表达的内容也是不同的。

成本核算的目的，广义上讲就是要计算出各阶段成本的“真实”数据。“成本”看似是大家都很熟悉的领域，但是从不同的角度去看，会发现它有不同的内涵。下面我们说到的“隐性成本”和“资本成本”就是两种会计账目上不会告诉你，你却不能不了解的“成本”。

会计成本是记录在账的历史成本，也是显性的成本。它所涉及的会计业务都是已经发生并记录在账目上的事情。但是，对于绝大多数管理者来说，了解显性成本并不够，还要关心隐性成本。

隐性成本是由于经济主体的行为有意或无意造成的具有一定隐蔽性的将来成本或转移成本，通常隐藏于经济组织总成本之中，游离于财务审计监督之外。隐性成本也是成本管理与控制的难点。

隐性成本最大的特征在于其具有隐蔽性。它里面有一部分是潜在成本，在会计账目上并未发生，但是却要在企业未来的经营中起到作用，同时还具有一定的放大性。例如，企业今天省下50元采购成本，买来的廉价阀门却可能会因泄漏、染菌导致两个月后企业上万元的经济损失，这就是隐性成本的放大性。因此，隐性成本积累得越多，其爆发性就越强。危害也会越大。因为隐性成本的长期积累会造成对客户和社会以及员工丧失信用，轻则经营成本增大，重则丧失客户，使经营难以为继。现实中就有许多企业猝死，开始迅速壮大，不久之后就发现是负债累累的空壳。

由此可知，企业要长期生存和发展，就必须将企业的隐性成本的预防和控制纳入到企业战略管理之中。如果隐性成本广泛存在，威胁的是企业的长期成本，其直接后果就是远期的个体成本增大，或者远期的企业生态系统恶化。所以，预防和控制隐性成本对于企业的长远发展至关重要。

“资本成本”也是经营者容易忽视的一部分成本。它是指企业为取得和长期占有资本而付出的代价。它包括资本的取得成本和资本的占用成本。资本取得成本主要是指企业在取得资本的过程中发生的各种费用，如企业上市过程中产生的证券印刷费等。一般来讲，取得成本属于一次性支付项目，与筹资次数有关，而又筹资数量没有太大的关系，可以看做是固定成本。资本的占用成本则是企业因占用资本，而向资本提供者支付的代价。如长期借款利息、长期债券利息等都属于此类成本。

计算资本成本在企业管理中占有非常重要的地位。因为资本成本不仅是资本预算决策的依据，而且也是包括租赁决策、债券偿还决策以及制定资本运营管理决策等企业重要决策的直接依据。一般来讲，综合资本成本是衡量企业资本结构是否合理的依据。

一位经济学家说“掌握财富意识，就能主宰经济命运”。从古至今，一条重要的财富意识就是学会“开源节流”。创业者大刀阔斧地扩大经营规模的同时，千万不要忘了做好“节流”的工作。注意严控成本，对收入较少的初创企业尤其重要。希望读者们可以对照自己的企业状况，深入体会企业成本的构成，进而考虑出“砍掉”成本的好方法，为企业实现更大利润率。

成本核算的好处有很多，它能使企业合理赢利，改善企业的经营管理，同时又是企业制订销售产品价格的基础。通过成本核算，还能找到产品成本变化的原因，以此促进成本的降低。

在公司财务核算中最重要也是最令人头疼的就要数成本核算了。

创业企业大都资产规模不大，其产品的生产工艺较为简单，职工人员也较少，管理跨度较小。由于受到规模、人力、财力的限制，所以，其稽核制度、财务清查制度等一般不完整，其采集的会计信息数据相对来说不准确。

创业企业在生产方面一般没有专业的成本核算人员，而且车间大多划分不明确，管理人员的职责也不明确。但这并不说明创业企业就无法进行成本核算，核算起来就没有实际意义。创业企业的特点使得它们要实行简化的成本核算方法，因为这样才能实现其管理需要。

无论是什么类型的企业，也不管其生产什么样的产品或实行什么样的管理，最终都会按产品品种计算出产品成本。最基本的成本计算方法就是品种法，成本计算最基本的要求就是按照品种计算成本。

下面列举一些成本核算的思路，成本资料的取得以及其注意事项。

（一）相关科目设置及核算思路

1．生产成本科目

可以把基本生产成本和辅助生产成本这两个科目，合并成一个生产成本科目。不要按产品设明细账，直接把原材料、工资、电力、制造费等二级科目归集起来。

2．合并二级科目

因为创业企业车间划分大都不明显，所以，制造费用科目可以不按车间设明细账，直接把物料、修理费、折旧等二级科目归集起来。

3．能省则省，以减少工作量

在满足相关需要后，原材料选那些在产品构成中所占比重大的，其余的可以省略，以达到达减少工作量的目的。

4．灵活处理车间原材料

车间月末已领未用的原材料，可以按实际情况处理：价值较低的，可以归入当月；价值较高的，归入下月。

5．已损废物。损失的废旧物不单独做成本核算。

（二）日常工作及成本资料的取得

在日常生活中，成本计算总是和车间单据的传递、归集、整理等相关，所以，企业就要有相应的管理制度，比如库房管理制度，生产管理制度等。关于生产的各种记录，比如生产通知单、入库单等要按时转交会计部门。和生产有关的日常费用要归入制造费用科目。

到了月底，要计提折旧，把制造费用科目转到生产成本科目。审核原材料库月报表，先审核已入财务账原材料和库房所报 购入数量是否相符。如果有未到账的发票，要估价入账。

（三）成本核算注意事项

成本核算最基本的是要对企业的生产流程有很深的了解，而不要只坐在办公室里听汇报。掌握车间最新的生产动态，到了一定阶段把财务与业务相结合，细致地分析成本波动情况。

成本核算不仅是财务人员的事情，而是全员共同的事情。因为核算时生产车间、技术和采购部门都要进行配合。计算出的成本合理与否，不仅需要财务部门给出的评价以及时间的验证，还要借鉴生产、技术等部门的评价。这不是仅仅财务部门自己就能完成的工作。

成本核算应该接受相关理论的指引，但绝不要只局限在这些理论里面。最好的成本核算体系，就是和企业生产流程最贴近的核算体系。因为只有这样才能反映出本企业的生产管理特点，而不同的企业有其不同的生产特点，管理层在不同的阶段其关注点不同。所以，成本核算要具有可变性，要在基本理论的指导下解决好管理层关注的问题，把业务和财务结合起来。(www.daowen.com)

4．恰当使用现金和支票

现金和支票是企业资产中流通性最强的资产，也是容易出问题的环节。尤其是在中小企业中，由于各种制度不是很健全，很容易让一些心怀叵测的人有机可乘。

2006年8月17日，奎屯站办理耐特菲姆公司发往北京滴灌管线共115件，保险费120元，保价4万元，运费8600元，要求现付。

乌市业务部当时分两批进行发货。第一批85件24日到北京，经协商客户先提走85件，余30件货到付款后送货；28日第二批货到，托运人要求在北京结款(托运人是北京的丛属公司)，协商后就将现付更改为了提付。30日收货人要求先送货再付款没有成功，又要求以 转账支票付款后送货并向总经办投诉，总经办咨询经理，经理要求支付现金，30日晚收货人自带车辆和转账支票办理提货，北京公司业务人员收下了8600元转账支票和120元现金后放货。但是，后来经查实该支票其实是无效支票，造成公司直接经济损失8600元。

在这个案例里，耐特菲姆公司通过更改付款方式利用转账支票诈骗成功，恶意欠付运费8600元。而北京公司的业务人员也未识破客户恶意诈骗的手段，毫无风险防范意识，给客户的诈骗提供机会，造成公司经济损失8600元。所以在企业管理中一定要恰当使用现金和支票，避免让一些不法分子有机可乘。

在企业经营中，现金无疑是流通能力最强的，因此企业对于现金一定要特别重视。企业要逐步建立健全现金账目，把现金逐笔记载在账上。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。而且，过多的现金放在库存既不安全又不经济。所以，应该根据企业的具体情况，保有一定数额的现金，超过限额的现金就应该存入银行。

支票可分为现金支票和转账支票。现金支票可流通转让，具有与现金相似的通货作用，成为替代货币发挥流通手段和支付手段职能的信用流通工具。因此支票的流通性也是很强的，运用支票进行货币结算，可以减少现金的流通量，节约货币流通费用。转账支票可以用来支付水、电、电话费等杂支，金额起点为100元。转账支票是同城用于转账结算的付款凭证，不可以提现。

相比而言，现金支票更难管理。现金支票用于支取现金，它可以由存款人签发用于到银行为本单位提取现金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人。在一些中小企业和城乡集体企业中，有的新开户的单位由于未购到现金支票，而向其他单位借用现金支票，觉得借一张支票就跟借一张信笺一样，没有多大原则问题；而且对于现金支票的存根保管也不完善，银行日记账上的支票号码序列混乱。很多企业还把填错的支票随意丢弃，很长时间不与银行对账，支票丢失、被窃都不知道，被坏人窃取空白支票盗取公款的现象也有发生。

所以，对于现金支票，由于其可以直接兑取现金，必须严格管理，支票不得出借，存根必须妥善保管，号码要顺序排列，作废支票也要保存好，经常去银行对账，务必账账相符。

资金是企业运转的血液，要想使企业良好运转更要恰当地使用现金和支票。依据现金与支票不同的特点区分使用、安全使用，这样才能为企业的良好运转提供保障。

5．如何处理公私财产

创业者经常犯这样一个错误，认为反正是自己在创业，赚钱赔钱都是自己的，所以常把家里的钱和公司的钱混在一起使用。

其实，这样是很不好的，虽然创业的公司是自己的，但是公私财产要单独核算。必要时，设立一道“防火墙”，把公司财产和家庭财产分开。这样，即使公司经营遇到意外，也不会把自己的房子车子都赔进去。

或许是受传统思想影响，中国生意人大多是个人财产与生意上的财产不分开。反正都是自己的，何必分那么清楚?这边口袋里的钱没有了，就从那边口袋里掏。个人所有财产都在自己的公司名下。这样虽然省去了好多事，却也是同时在挖一个陷阱。要是公私财产不分，万一生意失败亏了钱，你的全部财产就要搭进去了。这时，不仅你的生意没了，你的房子、车子、冰箱、电脑也都没了。

在所有类型的企业里，对个人财产影响最大的是合伙企业。很多人都不喜欢自己单干，于是就几个人联合开家公司，但是很多人都不知道合伙企业的风险。万一出了问题，合伙企业的债务要用合伙人自有的资金来偿还。这是很可怕的：你的所有财产都要用来还债，如果你现在还不起，那你以后挣到的钱扣除掉最低生活保障，剩余的都要被人拿走，想要翻身都难。这无疑会使你以后的生活陷入艰难，甚至会连累配偶和子女。

现在，很多企业在经营过程中，都存在大量的公私财产不分的情况，比如老板的个人资产，像汽车、电脑等被公司在使用，还有一些明明是公司的财产，却被计入个人名下。这样就会造成许多不必要的资金支出。怎样处理公私财产，有以下几种方法：

（1）采取投资方式投入企业

在创业初期企业要注册时，如果资金不够，可以把住房、汽车作为注册资金，这样一来这些资产就不是个人的了，就变成企业的了。那么，这些资产就可以计提折旧，其使用费就能以企业费用的形式税前扣除了。注册后，适当的时候，也可以把创业者的个人资产用增加注册资金的办法投入企业。

（2）采取销售方式投入企业

如果没有办法采取注册投资或增资投资的方式，创业者可以把自己的资产销售给企业。这样一来，资产的所有权就从自己转移到了企业，同样也能达到资产计提折旧或提前扣除资产使用费的目的。

（3）采取经营性租赁方式投入企业

以上两种方式是把个人的资产转化为企业的资产。如果创业者不想转变资产的产权，还有另外一种方法可以使用：经营性租赁。这是一种企业向个人租赁资产的一种方式。企业和个人签订资产租赁合同，然后按照市场价格支付相关费用。这么一来，公私财产就分的很清楚了。只是，创业者的个人资产租赁出去后，不得再无偿使用这些资产，并且要严格区分个人费用和企业费用。否则，税务部门会把所有费用一视同仁，带来不必要的麻烦。

6．创业者必须要读懂的财务指标

财务管理是创业过程中很重要的一个环节，但是每每遇到那些写满“借”与“贷”的财务报表，没有专业知识的创业者们就头疼万分。当然，我们可以聘用一个诚实的会计师来记账，但这必然意味着随之增加的成本。如果是初创企业，在经济危机百业紧缩的时候，这部分成本更是能省则省。何况，只有对自己的“财脉”一清二楚，才能更好地调整掌控资金流向，让新创企业避开财务险滩，平稳地度过“经济寒冬”。

中国《企业财务通则》中为企业规定了几种财务指标，这几种财务指标是刚走上创业道路的新老板必须要读懂的。下面就这几个重要的指标进行详细讲解：

1．资产负债率

资产负债率是对长期负债能力的分析，其结果是用负债总额除以资产总额得出。负债率过高一般意味着企业的风险很高。但也有例外的情况，例如若应付账款很高造成的高负债率有时还是好现象，这可能表明企业对供应商处于强势地位，因此获得了很多赊账销售的机会。

2．现金流量比率

现金流量比率是指经营活动的现金流量占流动负债的比率。该比率用于衡量企业经营活动所产生的现金流量可以抵偿流动负债的程度，是衡量短期偿债能力的指标。比率越高，说明企业的财务弹性越好，偿债能力越高。不同的行业由于服务性质不同，比率变化比较大。通过对该比率的分析，可以了解维持公司运行与发展所需要的大部分现金的来源，从而判断企业财务状况是否良好，公司运行是否健康。一般来讲，当企业现金流量比率数值低于50％的时候，企业预警信号产生，此时的短期偿债能力岌岌可危。

3．应收账款周转率

公司的应收账款在流动资产中具有举足轻重的地位。应收账款周转率就是反映公司应收账款周转效率的比率。其计算公式为：

应收账款周转率(次)一销售收入／平均应收账款

应收账款周转天数一360／应收账款周转率一(平均应收账款×360)／销售收入

一般来讲，应收账款周转率越高越好，应收账款周转率越高，就表明公司收账速度快，资产流动快。因此，应收账款周转天数是越短越好。因为，如果公司回收账款的天数超过了公司的规定，则说明债务人的资信度低，发生呆账坏账的可能性大。这对于公司的正常经营是很不利的。但如果公司的应收账款的天数过于短，说明公司奉行很紧的信用政策，这样会限制企业销售量的扩大。同时，还有许多因素会影响到应收账款周转率，如公司生产经营的季节性使账面的应收账款数量并不能反映公司正常的销售水平等。因此，在分析应收张款周转率以及应收账款周转天数的时候，应该将公司的本期指标和公司的前朝指标、行业的平均水平或者其他类似公司的指标进行横向比较，以做出合理的分析和判断。

4．存货周转率

存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各个环节管理状况的综合性指标。其计算公式为：

存货周转次数一销货成本／平均存货余额

存货周转天数一360／存货周转次数

存货周转率指标的好坏反映企业存货管理水平的高低，它影响到企业的短期偿债能力，是整个企业管理的一项重要内容。一般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。在正常情况下，如果企业经营顺利，存货周转率越高，说明企业存货周转得越快，企业的销售能力越强，营运资金占用在存货上的金额也会越少。因此，提高存货周转率可以提高企业的变现能力。

5．净资产收益率

净资产收益率又称股东权益收益率，净资产收益率是净资产创造价值能力的体现，也是能真正如实反映企业经营情况的指标，是一个综合性非常强的指标。该指标有两种计算方法：一种是全面摊薄净资产收益率；另一种是加权平均净资产收益率。从经营者使用会计信息的角度看，应使用加权平均净资产收益率计算出的净资产收益率指标，该指标反应了过去一年的综合管理水平，对于经营者总结过去，制定经营决策意义重大。因此，企业在利用杜邦财务分析体系分析企业财务情况时应该采用加权平均净资产收益率。另外在对经营者进行业绩评价时也可以采用。

投资的本质就是赚钱，投入多少钱，每年能赚多少，是最直观的。所以净资产收益率是反映企业盈利能力最重要的指标。另外，高净资产收益率表明企业具备获取超额利润的能力，这种情况如果能持续，说明企业拥有一定的壁垒。净资产收益率越高表明壁垒越强大，未来持续获得超额利润的可能性也越大。无论什么行业，ROE的标准都应该是统一的。若行业整体ROE都低，则表明这个行业不值得投资。

6．净利润增长率

净利润增长率是反映企业成长性的重要指标之一。净利润是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，一般也称为税后利润或净收入。净利润增长率的计算公式为：

净利润增长率一(本年净利润增长额／上年净利润)×100％

高的净利润增长率说明公司处于高速发展与扩张时期。但高净利润增长率并不代表股东一定能获得高回报，具体情况得具体分析。如果成长要依靠不断融资才能实现，而净资产收益率不能保持或同步提高，则表明股权的稀释降低了成长为股东创造的价值，投资者未必能获得高回报。所以净利润增长率并不能很直观地反映企业真实本质的情况，要结合其他基本面才能较好地进行判断，否则很容易掉进高增长陷阱。

7．毛利率

毛利率的概念是建立在“毛利”概念的基础之上的。毛利是“净利”的对称，又称“商品进销差价”，是商品销售收入减去商品进价后的余额。其计算公式为：

毛利率一(销售收入一销售成本)／销售收入×1000

毛利率是考察企业盈利能力的一个重要的指标，毛利率当然越高越好，像茅台这样的企业毛利率高达50以％上。毛利率避免了费用等的影响，能够直接反应企业的盈利能力和竞争力。高毛利率通常是拥有壁垒的特征之一。但是毛利率高并不代表净利率高，有时候企业费用控制不当或者行业特殊性会造成高毛利低净利率的现象。如服务业的毛利率普遍很高，但净利率就千差万别了。

一个成功的企业家不但要会做生意打天下，还要管理好企业内部账目。而老板评价公司的财务状况和经营成果，借助的最常用的工具就是财务比率。上面说到的几个财务比率则是财务指标中关键中的关键，新老板应该时刻用这些指标来对照，了解自己公司的财务健康度，以便制定更科学、更符合实际的决策计划。

7．做好企业的税务管理

在我国，长期以来都对税务风险不够重视。最近几年，随着外部税收监管力度和广度不断加强，以及企业上市尤其是海外上市后面临着日益严格的信息披露要求，大企业才纷纷开始关注和重视税务风险。

2001年7月，中标先尔公司以中外合资公司的身份免税进口了7台车辆尾气排放检测仪。该公司在向海关申报材料时，称这些设备将用于高新技术研发。最终中标机动车检测技术有限公司董事长许洪标、总经理孙建华以及中标先尔公司董事宋湘波。因涉嫌出具虚假证 明材料，走私进口车辆尾气排放检测仪，偷逃税额115万余元，被带到北京市第一中级人民法院接受审判。

中标先尔公司的税务风险并不是由财务人员造成的，而是由于企业领导自身税务意识淡薄，故意逃税而造成的。税务本身并不是财务人员根据税法做好纳税工作这么简单，在实际情况中，企业如果未能正确有效地遵守法规，就会导致企业未来利益受到损害。具体来讲，企业的税务风险主要来自于以下三个方面：

首先，违背现行税收政策可能给企业带来税务风险。做一个成功的企业，首先要严格遵守我国现行的税务税收制度。为此，企业一定要时时关注国家税务政策的变化，及时跟上形式，否则当我国税收政策出现调整，而你的企业仍然沿用以前的办法时，便有可能造成税务法规滥用错用，从而为企业造成经济损失并留下税务污点。

第二个可能为企业带来税务风险的是对所在地区税务政策解读不到位。由于我国各地区间还没有统一的税收基本法，而各地区的规定不尽相同，企业财务人员如掌握不好相关规定也可能带来税务风险。特别是在全国不同地区设立分公司的企业，每个分公司都要对所在地的税务政策吃透摸清，避免因不合地区政策造成的税务风险。

最后，企业自身的税务筹划同样会带来税务风险。通过税务筹划可以给企业带来节税的利益，因此许多企业都会通过税务筹划达到经济合理的目的。但是如果仅仅是盲目地进行税务筹划而忽略诸如经济环境的变化或者税收政策的变化就很可能事与愿违。

8．常见财务管理问题解析

创业企业内部都存在着一些问题，比如制度不规范，人力资源不充足，职责划分不明显等。但困扰企业健康成长的最主要因素还是财务管理。财务管理的困境主要有两点：(一)创业企业无法照搬大企业的财务管理模式。因为如果照搬流程复杂，需要有很多财务人员的模式，创业企业就很难灵活地面对市场，甚至会使程序变得繁琐。(二)规范有效的财务管理制度是创业企业所必需的。缺乏规范有效的财务管理制度，企业会陷入财务危机，导致创业失败。

企业里存在的财务问题，是很多创业者将来也会遇到的问题。主要有以下几个方面：

财务管理模式和规模不配套

随着企业逐渐发展壮大，财务管理的层次和规范性也应该一起成长。不少创业者起家时靠的就是“一本账”，没有对财务管理模式的长远规划。所以，当企业快速发展时一般有两种现象：一种是维持旧有的财务模式，但这种简单的模式不能达到管理的目的，会成为企业成长的一个阻碍；另外一种是直接照搬大企业的财务管理制度，这种模式在大企业有效，但在部门简单，人员有限的小公司并不一定适用。这两种现象都会使企业的财务管理出现混乱。

缺乏监督

就是企业过于依赖个人，而不是通过体制进行监督调控。

通过体系进行监督调控需要花费相当的成本，而且一部分老板会觉得监督表现出对人的不信任，这样会影响相互之间的感情，所以不愿意采用。其实，监督调控体制在保护企业财产，增加财务报表的精确性方面作用很大。所以，监督调控体制是必要的，否则，风险一旦发生，对创业企业来说可能就是灭顶之灾。

不注意财务安全

创业的人大多是有理想的人，他们都盼望着企业快速发展，最终能成功上市。所以，有些经营者为了使企业迅速发展而在资本运作上下工夫，忽略了管理好运营资金，构建核心竞争力，挖掘自身潜力等。过度的激情会带领企业陷入财务安全的陷阱。

针对以上情况，应对的办法有以下几种：

1．建立监督调控体系

建立一个监督调控体系，这个体系以资金安全为核心。创业企业大都规模不大，人员也少，所以，这个体系不要太大太复杂。具体包括使用相应的财务管理软件，对银行账户的管理和使用进行强化等。同时，还要根据自身情况，找出适合自己的财务

管理方式。

2．建立规范有效的会计体系

会计体系要能提供真实有效的公司经营成果概貌；能向管理者、相关金融机构和投资人提供相应的财务报表；能填写政府的税务征收和相关部门所需的报告和税单。这些是判断企业会计系统规范与否的标准。

在设计财务流程要尽量简单有效，不宜过于庞大复杂，在满足规范性要求下尽量简单，除去细枝末节。如果一个公司的会计体系不规范，这样就会作茧自缚，造成财务管理不能很好地实施，会计体系起不到很好的效果。

强化现金流管理

创业企业在快速发展时，回收现金的速度要比使用现金的速度快，所以在这个时期，现金流的问题并不明显。当企业进一步发展壮大时，生产资料库存、存货量和应收账款也随着增大，大量的现金会被占用。所以，强化现金流的管理就是强化生产资料库存、存货量和应收账款的管理。创业者要树立理财理念，运用相应的金融工具，合理地配置企业资金，使资金的使用效率最大化。

创业前期几乎都会面临到资金紧缺的问题，但创业者筹资时要谨慎，有几个问题需要考虑：筹资最好是在充分挖掘企业自身潜力之后；合理地估算筹资规模；在需要资金的时间筹资；筹资时要看清利率变化的趋势。

加强执行力度，重视成本核算

成本管理不是一个部门的事情，仅仅依靠财务部门，成本核算的目标就无法完成。创业者可以根据自身企业的特点，划分成不同的区域。财务部门联合其他部门，共同计算出标准成本，明确地划分出各个部门的职责，然后传达执行。节约的就要奖励，超额的就要处罚，这样就能有效地控制成本。成本核算要全员参与，树立全员参与成本管理的理念，加强其执行力度。还要加强财务部门和其他部门之间的交流，保证成本核算的实施。